风险导向视角下医院基建工程内部审计探析4篇

新任乡镇公务员转正个人总结2023 众所周知，我是20__年10月通过国家公务员公开录用考试，调入市统计局工作的。 以下是为大家整理的关于 风险导向视角下医院基建工程内部审计探析的文章4篇, 欢迎大家前来参考查阅！

风险导向视角下医院基建工程内部审计探析篇1

　　一、概述

　　根据国际内部审计协会xx年颁布的《国际内部审计——专业实务框架》相关内容，内部审计可被定义为一种通过应用系统规范的方法，评价和改善风险管理以増加价值和改善组织运营的独立、客观的确认和咨询活动。结合内部审计的概念和相关理论实践，可以将内部审计的职责作用具体划分为两部分：一是预防保护，即内部审计既是内部控制的组成部分，同时也把内部控制作为审计对象，它通过对内部控制活动是否得到有效执行进行评价来达到帮助组织预防风险的作用；二是评价鉴证，即结合审计工作是受托经济责任、经营权和所有权相分离的产物，因此内部审计作为评价和考核组织内部各单元绩效的一种重要手段，具备较强的客观性和公正性，评价鉴证职责作用是重点。

　　二、风险导向内部审计的优势分析

　　内部审计与风险之间是一种相辅相成、相互促进的关系，内部审计是风险管理系统中不可或缺的重要组成部分，而风险管理是内部审计实务准则中的重要内容和实施目标，同时风险管理也会对内部审计的变化产生导向作用。在实务中，风险导向内部审计是一种较为先进的内部审计模式，它主要具备以下四方面的优势：一是促进了审计理念的转变，即风险导向审计主要基于发现的风险点提出应对措施以规避风险，这与传统的对内部控制执行情况进行符合性测试以发现问题在理念方面存在巨大差异；二是把风险管理作为内部审计的重心，即风险导向内部审计模式认为内部审计应当将审计重点落在与企业的战略决策、组织机构设置以及运营管理等领域相关的各种风险因素上；三是内部审计范围扩大，即内部审计以风险识别防控为核心，然后审计与之相关的整个业务链条，这与传统的财务审计具有较大差异，与其相比内部审计范围具有质的飞跃；四是内部审计时点的迁移，与传统审计模式相比，风险导向内部审计实质是一种管理审计，它通过延伸审计范围而将审计时点从原来的事后审计拓展至事前预防和事中控制，从而强化了内部审计的预防保护作用。

　　三、部分医院基建工程内部审计存在的问题分析

　　从根本上来分析，医院提供社会公共医疗服务的特性决定了其进行基建投入的目的不是为了増强自身的盈利能力以及市场范围内的综合竞争力，而在于满足日益増长的社会医疗服务需求。这样的差异给医院的基建工程管控带来了较大难度，因此也对内部审计工作产生了影响。在医院基建工程内部审计实务中，主要存在以下三方面的问题：

　　一是对医院基建工程管理效果的改善偏弱。从内部审计理论来说，内部审计的主要职责目标是改善组织治理，提升其价值，但是在医院的基建工程内部审计实务中，其内部审计的开展主要是以合规性检查的形式进行的，仅能对基建工程相关业务的合规性制度遵循性进行客观评价反映，而无法充分体现出内部审计在基建工程项目成本费用控制、潜在风险因素的识别预警及防范等增加医院总体价值的内容方面发挥应有的作用，因此最终无法形成系统性的基建工程审计成果，在一定程度上阻碍了医院基建工程投入的根本目的的达成。

　　二是医院基建工程内部审计的独立性渐失。独立性是开展内部审计工作的基础和前提，只有保持较高的实质独立性，内部审计机构对于审计对象的评价才能够保持客观性和公正性。在医院的基建工程内部审计实务中，部分医院的内部审计独立性存在瑕疵，在一定程度上増加了基建工程内部审计的审计风险，主要表现在：工程业务部门及管理层对于基建工程内部审计存在两种错误认识，降低了内部审计独立性的保持，即部分医院的基建工程业务部门认为内部审计的审计内容与已经制定的工程项目内部管控制度之间存在较高的重复性，内部审计工作的开展会增加项目成本支出，也有一种观点认为内部审计可以代替基建工程项目的部分检查和执行工作，从而减少部分业务流程，内部审计部门和人员错位承担了基建业务部门部分制造，这种对基建工程内部审计的错误认识在一定程度上增加了内部审计机构受业务和管理压力而丧失独立性的可能性，最终使得基建工程内部审计监督流于形式。

　　三是医院基建工程项目初期环节的内部审计工作未能及时介入。在医院的基建工程内部审计工作实务中，相关内部审计工作的开展主要集中在工程项目的建设阶段，而在基建工程的初期介入较少，特别是对于项目的可行性审计、招投标审计、合同签订等缺乏严格执行的内部审计流程，同时加上医院基建工程的建设周期长、资金投入规模大、合同内容较为庞杂等因素的影响，医院基建工程在初期环节的潜在风险因素无法及时通过内部审计工作发现，受到风险破坏的概率较高。

　　四、风险导向视角下医院基建工程内部审计改进对策

　　结合对医院基建工程内部审计工作开展过程中存在问题的分析，结合风险管理相关理论以及内部审计相关理论，建议其在实务中构建风险导向内部审计新模式，并辅以必要的保障措施来有效化解基建工程内部审计工作开展过程中出现的一些问题和不足，具体如下：

　　（一）风险导向内部审计模式构建的原则

　　要在医院的基建工程内部审计中融入风险管控的理念，构建出科学完善的风险导向内部审计模式，需要明确其构建的三个基本原则：一是以增加价值为目标，即基于内部审计帮助组织实现价值增加目标的导向性，医院在构建风险导向内部审计模式时也应当以提升基建工程价值为根本目标；二是以风险评估结果来引导内部审计关注方向，即医院在基建工程内部审计工作开展过程中，不仅要根据行业既有标准作为工作指引的基础，同时还应当综合考量医院的运营状况、发展规划以及政策环境等能够影响其基建工程价值的各方面因素发生的可能性及影响大小，运用科学的风险评估方法和技术进行系统测评；三是要结合审计能力及客观需要确定内部审计内容，即在风险导向内部审计模式下，对医院基建工程实施内部审计监督与评价时，要以内部审计机构自身业务能力和所服务的管理决策层的需要来优选可以胜任的审计任务，以确保内部审计机构具备胜任能力，同时还要避免选取内容比例过低，出现以偏概全的情况，造成内部审计结果客观性、公正性不足的问题。

　　（二）风险导向内部审计模式的实施方法步骤

　　在风险导向内部审计模式构建基本原则指导下，医院可按照以下步骤来构建风险导向内部审计模式：一是要明确基建工程项目的价值目标，只有明确了医院基建工程项目的价值目标，才能为风险导向内部审计模式的构建提供精准的预期审计目标。在此建议医院基建工程项目的价值目标应当囊括以下内容：满足医疗服务的使用目标，工程项目的安全目标、质量目标、建设周期目标以及经济目标。二是要结合基建工程流程确定风险事件清单，在此阶段要结合医院基建工程的立项决策、设计以及预算概算、招标、项目施工、竣工验收和决算等各个流程步骤从多维度对风险事件因素进行梳理和汇总，形成详细具体的风险事件清单，值得注意的是在进行风险事件因素梳理时可综合使用流程图法、专家分析法、失误树分析法以及因素分解法等。三是综合运用定性分析法、定量分析法以及坐标图法等方法来对固有风险等级进行综合评定，进一步确定各类风险发生的可能性或影响程度，在此过程中可运用敏感性分析、统计推论、压力测试以及抽样统计等工具来实现。四是结合医院基建工程的实施现状来评价风险控制水平，进而因地制宜地选取内部审计关注的重点内容，剔除一些已经具备完善风险防控措施的相关风险事件，清晰精准地圈定风险导向内部审计的内容范围。五是结合医院自身的内部审计能力以及需要重点关注的审计内容进行审计优先级排序，在做到全面覆盖的基础上进一步突出审计重点，改善内部审计效率和质量。六是结合前期确定的医院基建工程内部审计目标以及锁定的内部审计重点关注内容，采用问卷调查、访谈以及实地查看等方式来开展和实施内部审计程序，以实现对基建工程的管控工作进行客观、公正、恰当的评价，最终实现医院基建工程的潜在风险防控，确保预期工程项目价值目标的完成。

　　（三）风险导向内部审计模式构建所需的保障措施

　　风险导向内部审计模式在医院基建工程的应用实施除了需要清晰明确的步骤方法之外，还需要辅以一定的保障措施，具体包括：项目管理人员以及医院决策管理层内部审计理念的转变、内部审计组织架构的优化、内部审计人员专业素质的提升、内部审计机构和人员与其他职能部门之间的实质独立性和协同性、内部审计信息化水平的提升等。

　　五、结语

　　本文以医院的基建工程内部审计为研究对象，结合风险导向内部审计模式的主要优势分析、总结和阐述了医院基建工程内部审计工作存在的主要问题，然后针对问题分别从医院基建工程构建风险导向内部审计的基本原则、风险导向内部审计模式的实施方法步骤以及构建实施的保障措施等角度提出了其完成风险导向内部审计模式的主要路径，旨在为医院基建工程内部审计效率和质量的提升提供有益参考。

风险导向视角下医院基建工程内部审计探析篇2

　　一、概述

　　根据国际内部审计协会2001年颁布的《国际内部审计——专业实务框架》相关内容，内部审计可被定义为一种通过应用系统规范的方法，评价和改善风险管理以増加价值和改善组织运营的独立、客观的确认和咨询活动。结合内部审计的概念和相关理论实践，可以将内部审计的职责作用具体划分为两部分：一是预防保护，即内部审计既是内部控制的组成部分，同时也把内部控制作为审计对象，它通过对内部控制活动是否得到有效执行进行评价来达到帮助组织预防风险的作用；二是评价鉴证，即结合审计工作是受托经济责任、经营权和所有权相分离的产物，因此内部审计作为评价和考核组织内部各单元绩效的一种重要手段，具备较强的客观性和公正性，评价鉴证职责作用是重点。

　　二、风险导向内部审计的优势分析

　　内部审计与风险之间是一种相辅相成、相互促进的关系，内部审计是风险管理系统中不可或缺的重要组成部分，而风险管理是内部审计实务准则中的重要内容和实施目标，同时风险管理也会对内部审计的变化产生导向作用。在实务中，风险导向内部审计是一种较为先进的内部审计模式，它主要具备以下四方面的优势：一是促进了审计理念的转变，即风险导向审计主要基于发现的风险点提出应对措施以规避风险，这与传统的对内部控制执行情况进行符合性测试以发现问题在理念方面存在巨大差异；二是把风险管理作为内部审计的重心，即风险导向内部审计模式认为内部审计应当将审计重点落在与企业的战略决策、组织机构设置以及运营管理等领域相关的各种风险因素上；三是内部审计范围扩大，即内部审计以风险识别防控为核心，然后审计与之相关的整个业务链条，这与传统的财务审计具有较大差异，与其相比内部审计范围具有质的飞跃；四是内部审计时点的迁移，与传统审计模式相比，风险导向内部审计实质是一种管理审计，它通过延伸审计范围而将审计时点从原来的事后审计拓展至事前预防和事中控制，从而强化了内部审计的预防保护作用。

　　三、部分医院基建工程内部审计存在的问题分析

　　从根本上来分析，医院提供社会公共医疗服务的特性决定了其进行基建投入的目的不是为了増强自身的盈利能力以及市场范围内的综合竞争力，而在于满足日益増长的社会医疗服务需求。这样的差异给医院的基建工程管控带来了较大难度，因此也对内部审计工作产生了影响。在医院基建工程内部审计实务中，主要存在以下三方面的问题：

　　一是对医院基建工程管理效果的改善偏弱。从内部审计理论来说，内部审计的主要职责目标是改善组织治理，提升其价值，但是在医院的基建工程内部审计实务中，其内部审计的开展主要是以合规性检查的形式进行的，仅能对基建工程相关业务的合规性制度遵循性进行客观评价反映，而无法充分体现出内部审计在基建工程项目成本费用控制、潜在风险因素的识别预警及防范等增加医院总体价值的内容方面发挥应有的作用，因此最终无法形成系统性的基建工程审计成果，在一定程度上阻碍了医院基建工程投入的根本目的的达成。

　　二是医院基建工程内部审计的独立性渐失。独立性是开展内部审计工作的基础和前提，只有保持较高的实质独立性，内部审计机构对于审计对象的评价才能够保持客观性和公正性。在医院的基建工程内部审计实务中，部分医院的内部审计独立性存在瑕疵，在一定程度上増加了基建工程内部审计的审计风险，主要表现在：工程业务部门及管理层对于基建工程内部审计存在两种错误认识，降低了内部审计独立性的保持，即部分医院的基建工程业务部门认为内部审计的审计内容与已经制定的工程项目内部管控制度之间存在较高的重复性，内部审计工作的开展会增加项目成本支出，也有一种观点认为内部审计可以代替基建工程项目的部分检查和执行工作，从而减少部分业务流程，内部审计部门和人员错位承担了基建业务部门部分制造，这种对基建工程内部审计的错误认识在一定程度上增加了内部审计机构受业务和管理压力而丧失独立性的可能性，最终使得基建工程内部审计监督流于形式。

　　三是医院基建工程项目初期环节的内部审计工作未能及时介入。在医院的基建工程内部审计工作实务中，相关内部审计工作的开展主要集中在工程项目的建设阶段，而在基建工程的初期介入较少，特别是对于项目的可行性审计、招投标审计、合同签订等缺乏严格执行的内部审计流程，同时加上医院基建工程的建设周期长、资金投入规模大、合同内容较为庞杂等因素的影响，医院基建工程在初期环节的潜在风险因素无法及时通过内部审计工作发现，受到风险破坏的概率较高。

　　四、风险导向视角下医院基建工程内部审计改进对策

　　结合对医院基建工程内部审计工作开展过程中存在问题的分析，结合风险管理相关理论以及内部审计相关理论，建议其在实务中构建风险导向内部审计新模式，并辅以必要的保障措施来有效化解基建工程内部审计工作开展过程中出现的一些问题和不足，具体如下：

　　（一）风险导向内部审计模式构建的原则

　　要在医院的基建工程内部审计中融入风险管控的理念，构建出科学完善的风险导向内部审计模式，需要明确其构建的三个基本原则：一是以增加价值为目标，即基于内部审计帮助组织实现价值增加目标的导向性，医院在构建风险导向内部审计模式时也应当以提升基建工程价值为根本目标；二是以风险评估结果来引导内部审计关注方向，即医院在基建工程内部审计工作开展过程中，不仅要根据行业既有标准作为工作指引的基础，同时还应当综合考量医院的运营状况、发展规划以及政策环境等能够影响其基建工程价值的各方面因素发生的可能性及影响大小，运用科学的风险评估方法和技术进行系统测评；三是要结合审计能力及客观需要确定内部审计内容，即在风险导向内部审计模式下，对医院基建工程实施内部审计监督与评价时，要以内部审计机构自身业务能力和所服务的管理决策层的需要来优选可以胜任的审计任务，以确保内部审计机构具备胜任能力，同时还要避免选取内容比例过低，出现以偏概全的情况，造成内部审计结果客观性、公正性不足的问题。

　　（二）风险导向内部审计模式的实施方法步骤

　　在风险导向内部审计模式构建基本原则指导下，医院可按照以下步骤来构建风险导向内部审计模式：一是要明确基建工程项目的价值目标，只有明确了医院基建工程项目的价值目标，才能为风险导向内部审计模式的构建提供精准的预期审计目标。在此建议医院基建工程项目的价值目标应当囊括以下内容：满足医疗服务的使用目标，工程项目的安全目标、质量目标、建设周期目标以及经济目标。二是要结合基建工程流程确定风险事件清单，在此阶段要结合医院基建工程的立项决策、设计以及预算概算、招标、项目施工、竣工验收和决算等各个流程步骤从多维度对风险事件因素进行梳理和汇总，形成详细具体的风险事件清单，值得注意的是在进行风险事件因素梳理时可综合使用流程图法、专家分析法、失误树分析法以及因素分解法等。三是综合运用定性分析法、定量分析法以及坐标图法等方法来对固有风险等级进行综合评定，进一步确定各类风险发生的可能性或影响程度，在此过程中可运用敏感性分析、统计推论、压力测试以及抽样统计等工具来实现。四是结合医院基建工程的实施现状来评价风险控制水平，进而因地制宜地选取内部审计关注的重点内容，剔除一些已经具备完善风险防控措施的相关风险事件，清晰精准地圈定风险导向内部审计的内容范围。五是结合医院自身的内部审计能力以及需要重点关注的审计内容进行审计优先级排序，在做到全面覆盖的基础上进一步突出审计重点，改善内部审计效率和质量。六是结合前期确定的医院基建工程内部审计目标以及锁定的内部审计重点关注内容，采用问卷调查、访谈以及实地查看等方式来开展和实施内部审计程序，以实现对基建工程的管控工作进行客观、公正、恰当的评价，最终实现医院基建工程的潜在风险防控，确保预期工程项目价值目标的完成。

　　（三）风险导向内部审计模式构建所需的保障措施

　　风险导向内部审计模式在医院基建工程的应用实施除了需要清晰明确的步骤方法之外，还需要辅以一定的保障措施，具体包括：项目管理人员以及医院决策管理层内部审计理念的转变、内部审计组织架构的优化、内部审计人员专业素质的提升、内部审计机构和人员与其他职能部门之间的实质独立性和协同性、内部审计信息化水平的提升等。

　　五、结语

　　本文以医院的基建工程内部审计为研究对象，结合风险导向内部审计模式的主要优势分析、总结和阐述了医院基建工程内部审计工作存在的主要问题，然后针对问题分别从医院基建工程构建风险导向内部审计的基本原则、风险导向内部审计模式的实施方法步骤以及构建实施的保障措施等角度提出了其完成风险导向内部审计模式的主要路径，旨在为医院基建工程内部审计效率和质量的提升提供有益参考。

风险导向视角下医院基建工程内部审计探析篇3

　　一、概述

　　根据国际内部审计协会xx年颁布的《国际内部审计——专业实务框架》相关内容，内部审计可被定义为一种通过应用系统规范的方法，评价和改善风险管理以増加价值和改善组织运营的独立、客观的确认和咨询活动。结合内部审计的概念和相关理论实践，可以将内部审计的职责作用具体划分为两部分：一是预防保护，即内部审计既是内部控制的组成部分，同时也把内部控制作为审计对象，它通过对内部控制活动是否得到有效执行进行评价来达到帮助组织预防风险的作用；二是评价鉴证，即结合审计工作是受托经济责任、经营权和所有权相分离的产物，因此内部审计作为评价和考核组织内部各单元绩效的一种重要手段，具备较强的客观性和公正性，评价鉴证职责作用是重点。

　　二、风险导向内部审计的优势分析

　　内部审计与风险之间是一种相辅相成、相互促进的关系，内部审计是风险管理系统中不可或缺的重要组成部分，而风险管理是内部审计实务准则中的重要内容和实施目标，同时风险管理也会对内部审计的变化产生导向作用。在实务中，风险导向内部审计是一种较为先进的内部审计模式，它主要具备以下四方面的优势：一是促进了审计理念的转变，即风险导向审计主要基于发现的风险点提出应对措施以规避风险，这与传统的对内部控制执行情况进行符合性测试以发现问题在理念方面存在巨大差异；二是把风险管理作为内部审计的重心，即风险导向内部审计模式认为内部审计应当将审计重点落在与企业的战略决策、组织机构设置以及运营管理等领域相关的各种风险因素上；三是内部审计范围扩大，即内部审计以风险识别防控为核心，然后审计与之相关的整个业务链条，这与传统的财务审计具有较大差异，与其相比内部审计范围具有质的飞跃；四是内部审计时点的迁移，与传统审计模式相比，风险导向内部审计实质是一种管理审计，它通过延伸审计范围而将审计时点从原来的事后审计拓展至事前预防和事中控制，从而强化了内部审计的预防保护作用。

　　三、部分医院基建工程内部审计存在的问题分析

　　从根本上来分析，医院提供社会公共医疗服务的特性决定了其进行基建投入的目的不是为了増强自身的盈利能力以及市场范围内的综合竞争力，而在于满足日益増长的社会医疗服务需求。这样的差异给医院的基建工程管控带来了较大难度，因此也对内部审计工作产生了影响。在医院基建工程内部审计实务中，主要存在以下三方面的问题：

　　一是对医院基建工程管理效果的改善偏弱。从内部审计理论来说，内部审计的主要职责目标是改善组织治理，提升其价值，但是在医院的基建工程内部审计实务中，其内部审计的开展主要是以合规性检查的形式进行的，仅能对基建工程相关业务的合规性制度遵循性进行客观评价反映，而无法充分体现出内部审计在基建工程项目成本费用控制、潜在风险因素的识别预警及防范等增加医院总体价值的内容方面发挥应有的作用，因此最终无法形成系统性的基建工程审计成果，在一定程度上阻碍了医院基建工程投入的根本目的的达成。

　　二是医院基建工程内部审计的独立性渐失。独立性是开展内部审计工作的基础和前提，只有保持较高的实质独立性，内部审计机构对于审计对象的评价才能够保持客观性和公正性。在医院的基建工程内部审计实务中，部分医院的内部审计独立性存在瑕疵，在一定程度上増加了基建工程内部审计的审计风险，主要表现在：工程业务部门及管理层对于基建工程内部审计存在两种错误认识，降低了内部审计独立性的保持，即部分医院的基建工程业务部门认为内部审计的审计内容与已经制定的工程项目内部管控制度之间存在较高的重复性，内部审计工作的开展会增加项目成本支出，也有一种观点认为内部审计可以代替基建工程项目的部分检查和执行工作，从而减少部分业务流程，内部审计部门和人员错位承担了基建业务部门部分制造，这种对基建工程内部审计的错误认识在一定程度上增加了内部审计机构受业务和管理压力而丧失独立性的可能性，最终使得基建工程内部审计监督流于形式。

　　三是医院基建工程项目初期环节的内部审计工作未能及时介入。在医院的基建工程内部审计工作实务中，相关内部审计工作的开展主要集中在工程项目的建设阶段，而在基建工程的初期介入较少，特别是对于项目的可行性审计、招投标审计、合同签订等缺乏严格执行的内部审计流程，同时加上医院基建工程的建设周期长、资金投入规模大、合同内容较为庞杂等因素的影响，医院基建工程在初期环节的潜在风险因素无法及时通过内部审计工作发现，受到风险破坏的概率较高。

　　四、风险导向视角下医院基建工程内部审计改进对策

　　结合对医院基建工程内部审计工作开展过程中存在问题的分析，结合风险管理相关理论以及内部审计相关理论，建议其在实务中构建风险导向内部审计新模式，并辅以必要的保障措施来有效化解基建工程内部审计工作开展过程中出现的一些问题和不足，具体如下：

　　（一）风险导向内部审计模式构建的原则

　　要在医院的基建工程内部审计中融入风险管控的理念，构建出科学完善的风险导向内部审计模式，需要明确其构建的三个基本原则：一是以增加价值为目标，即基于内部审计帮助组织实现价值增加目标的导向性，医院在构建风险导向内部审计模式时也应当以提升基建工程价值为根本目标；二是以风险评估结果来引导内部审计关注方向，即医院在基建工程内部审计工作开展过程中，不仅要根据行业既有标准作为工作指引的基础，同时还应当综合考量医院的运营状况、发展规划以及政策环境等能够影响其基建工程价值的各方面因素发生的可能性及影响大小，运用科学的风险评估方法和技术进行系统测评；三是要结合审计能力及客观需要确定内部审计内容，即在风险导向内部审计模式下，对医院基建工程实施内部审计监督与评价时，要以内部审计机构自身业务能力和所服务的管理决策层的需要来优选可以胜任的审计任务，以确保内部审计机构具备胜任能力，同时还要避免选取内容比例过低，出现以偏概全的情况，造成内部审计结果客观性、公正性不足的问题。

　　（二）风险导向内部审计模式的实施方法步骤

　　在风险导向内部审计模式构建基本原则指导下，医院可按照以下步骤来构建风险导向内部审计模式：一是要明确基建工程项目的价值目标，只有明确了医院基建工程项目的价值目标，才能为风险导向内部审计模式的构建提供精准的预期审计目标。在此建议医院基建工程项目的价值目标应当囊括以下内容：满足医疗服务的使用目标，工程项目的安全目标、质量目标、建设周期目标以及经济目标。二是要结合基建工程流程确定风险事件清单，在此阶段要结合医院基建工程的立项决策、设计以及预算概算、招标、项目施工、竣工验收和决算等各个流程步骤从多维度对风险事件因素进行梳理和汇总，形成详细具体的风险事件清单，值得注意的是在进行风险事件因素梳理时可综合使用流程图法、专家分析法、失误树分析法以及因素分解法等。三是综合运用定性分析法、定量分析法以及坐标图法等方法来对固有风险等级进行综合评定，进一步确定各类风险发生的可能性或影响程度，在此过程中可运用敏感性分析、统计推论、压力测试以及抽样统计等工具来实现。四是结合医院基建工程的实施现状来评价风险控制水平，进而因地制宜地选取内部审计关注的重点内容，剔除一些已经具备完善风险防控措施的相关风险事件，清晰精准地圈定风险导向内部审计的内容范围。五是结合医院自身的内部审计能力以及需要重点关注的审计内容进行审计优先级排序，在做到全面覆盖的基础上进一步突出审计重点，改善内部审计效率和质量。六是结合前期确定的医院基建工程内部审计目标以及锁定的内部审计重点关注内容，采用问卷调查、访谈以及实地查看等方式来开展和实施内部审计程序，以实现对基建工程的管控工作进行客观、公正、恰当的评价，最终实现医院基建工程的潜在风险防控，确保预期工程项目价值目标的完成。

　　（三）风险导向内部审计模式构建所需的保障措施

　　风险导向内部审计模式在医院基建工程的应用实施除了需要清晰明确的步骤方法之外，还需要辅以一定的保障措施，具体包括：项目管理人员以及医院决策管理层内部审计理念的转变、内部审计组织架构的优化、内部审计人员专业素质的提升、内部审计机构和人员与其他职能部门之间的实质独立性和协同性、内部审计信息化水平的提升等。

　　五、结语

　　本文以医院的基建工程内部审计为研究对象，结合风险导向内部审计模式的主要优势分析、总结和阐述了医院基建工程内部审计工作存在的主要问题，然后针对问题分别从医院基建工程构建风险导向内部审计的基本原则、风险导向内部审计模式的实施方法步骤以及构建实施的保障措施等角度提出了其完成风险导向内部审计模式的主要路径，旨在为医院基建工程内部审计效率和质量的提升提供有益参考。

风险导向视角下医院基建工程内部审计探析篇4

　　一、概述

　　根据国际内部审计协会xx年颁布的《国际内部审计——专业实务框架》相关内容，内部审计可被定义为一种通过应用系统规范的方法，评价和改善风险管理以増加价值和改善组织运营的独立、客观的确认和咨询活动。结合内部审计的概念和相关理论实践，可以将内部审计的职责作用具体划分为两部分：一是预防保护，即内部审计既是内部控制的组成部分，同时也把内部控制作为审计对象，它通过对内部控制活动是否得到有效执行进行评价来达到帮助组织预防风险的作用；二是评价鉴证，即结合审计工作是受托经济责任、经营权和所有权相分离的产物，因此内部审计作为评价和考核组织内部各单元绩效的一种重要手段，具备较强的客观性和公正性，评价鉴证职责作用是重点。

　　二、风险导向内部审计的优势分析

　　内部审计与风险之间是一种相辅相成、相互促进的关系，内部审计是风险管理系统中不可或缺的重要组成部分，而风险管理是内部审计实务准则中的重要内容和实施目标，同时风险管理也会对内部审计的变化产生导向作用。在实务中，风险导向内部审计是一种较为先进的内部审计模式，它主要具备以下四方面的优势：一是促进了审计理念的转变，即风险导向审计主要基于发现的风险点提出应对措施以规避风险，这与传统的对内部控制执行情况进行符合性测试以发现问题在理念方面存在巨大差异；二是把风险管理作为内部审计的重心，即风险导向内部审计模式认为内部审计应当将审计重点落在与企业的战略决策、组织机构设置以及运营管理等领域相关的各种风险因素上；三是内部审计范围扩大，即内部审计以风险识别防控为核心，然后审计与之相关的整个业务链条，这与传统的财务审计具有较大差异，与其相比内部审计范围具有质的飞跃；四是内部审计时点的迁移，与传统审计模式相比，风险导向内部审计实质是一种管理审计，它通过延伸审计范围而将审计时点从原来的事后审计拓展至事前预防和事中控制，从而强化了内部审计的预防保护作用。

　　三、部分医院基建工程内部审计存在的问题分析

　　从根本上来分析，医院提供社会公共医疗服务的特性决定了其进行基建投入的目的不是为了増强自身的盈利能力以及市场范围内的综合竞争力，而在于满足日益増长的社会医疗服务需求。这样的差异给医院的基建工程管控带来了较大难度，因此也对内部审计工作产生了影响。在医院基建工程内部审计实务中，主要存在以下三方面的问题：

　　一是对医院基建工程管理效果的改善偏弱。从内部审计理论来说，内部审计的主要职责目标是改善组织治理，提升其价值，但是在医院的基建工程内部审计实务中，其内部审计的开展主要是以合规性检查的形式进行的，仅能对基建工程相关业务的合规性制度遵循性进行客观评价反映，而无法充分体现出内部审计在基建工程项目成本费用控制、潜在风险因素的识别预警及防范等增加医院总体价值的内容方面发挥应有的作用，因此最终无法形成系统性的基建工程审计成果，在一定程度上阻碍了医院基建工程投入的根本目的的达成。

　　二是医院基建工程内部审计的独立性渐失。独立性是开展内部审计工作的基础和前提，只有保持较高的实质独立性，内部审计机构对于审计对象的评价才能够保持客观性和公正性。在医院的基建工程内部审计实务中，部分医院的内部审计独立性存在瑕疵，在一定程度上増加了基建工程内部审计的审计风险，主要表现在：工程业务部门及管理层对于基建工程内部审计存在两种错误认识，降低了内部审计独立性的保持，即部分医院的基建工程业务部门认为内部审计的审计内容与已经制定的工程项目内部管控制度之间存在较高的重复性，内部审计工作的开展会增加项目成本支出，也有一种观点认为内部审计可以代替基建工程项目的部分检查和执行工作，从而减少部分业务流程，内部审计部门和人员错位承担了基建业务部门部分制造，这种对基建工程内部审计的错误认识在一定程度上增加了内部审计机构受业务和管理压力而丧失独立性的可能性，最终使得基建工程内部审计监督流于形式。

　　三是医院基建工程项目初期环节的内部审计工作未能及时介入。在医院的基建工程内部审计工作实务中，相关内部审计工作的开展主要集中在工程项目的建设阶段，而在基建工程的初期介入较少，特别是对于项目的可行性审计、招投标审计、合同签订等缺乏严格执行的内部审计流程，同时加上医院基建工程的建设周期长、资金投入规模大、合同内容较为庞杂等因素的影响，医院基建工程在初期环节的潜在风险因素无法及时通过内部审计工作发现，受到风险破坏的概率较高。

　　四、风险导向视角下医院基建工程内部审计改进对策

　　结合对医院基建工程内部审计工作开展过程中存在问题的分析，结合风险管理相关理论以及内部审计相关理论，建议其在实务中构建风险导向内部审计新模式，并辅以必要的保障措施来有效化解基建工程内部审计工作开展过程中出现的一些问题和不足，具体如下：

　　（一）风险导向内部审计模式构建的原则

　　要在医院的基建工程内部审计中融入风险管控的理念，构建出科学完善的风险导向内部审计模式，需要明确其构建的三个基本原则：一是以增加价值为目标，即基于内部审计帮助组织实现价值增加目标的导向性，医院在构建风险导向内部审计模式时也应当以提升基建工程价值为根本目标；二是以风险评估结果来引导内部审计关注方向，即医院在基建工程内部审计工作开展过程中，不仅要根据行业既有标准作为工作指引的基础，同时还应当综合考量医院的运营状况、发展规划以及政策环境等能够影响其基建工程价值的各方面因素发生的可能性及影响大小，运用科学的风险评估方法和技术进行系统测评；三是要结合审计能力及客观需要确定内部审计内容，即在风险导向内部审计模式下，对医院基建工程实施内部审计监督与评价时，要以内部审计机构自身业务能力和所服务的管理决策层的需要来优选可以胜任的审计任务，以确保内部审计机构具备胜任能力，同时还要避免选取内容比例过低，出现以偏概全的情况，造成内部审计结果客观性、公正性不足的问题。

　　（二）风险导向内部审计模式的实施方法步骤

　　在风险导向内部审计模式构建基本原则指导下，医院可按照以下步骤来构建风险导向内部审计模式：一是要明确基建工程项目的价值目标，只有明确了医院基建工程项目的价值目标，才能为风险导向内部审计模式的构建提供精准的预期审计目标。在此建议医院基建工程项目的价值目标应当囊括以下内容：满足医疗服务的使用目标，工程项目的安全目标、质量目标、建设周期目标以及经济目标。二是要结合基建工程流程确定风险事件清单，在此阶段要结合医院基建工程的立项决策、设计以及预算概算、招标、项目施工、竣工验收和决算等各个流程步骤从多维度对风险事件因素进行梳理和汇总，形成详细具体的风险事件清单，值得注意的是在进行风险事件因素梳理时可综合使用流程图法、专家分析法、失误树分析法以及因素分解法等。三是综合运用定性分析法、定量分析法以及坐标图法等方法来对固有风险等级进行综合评定，进一步确定各类风险发生的可能性或影响程度，在此过程中可运用敏感性分析、统计推论、压力测试以及抽样统计等工具来实现。四是结合医院基建工程的实施现状来评价风险控制水平，进而因地制宜地选取内部审计关注的重点内容，剔除一些已经具备完善风险防控措施的相关风险事件，清晰精准地圈定风险导向内部审计的内容范围。五是结合医院自身的内部审计能力以及需要重点关注的审计内容进行审计优先级排序，在做到全面覆盖的基础上进一步突出审计重点，改善内部审计效率和质量。六是结合前期确定的医院基建工程内部审计目标以及锁定的内部审计重点关注内容，采用问卷调查、访谈以及实地查看等方式来开展和实施内部审计程序，以实现对基建工程的管控工作进行客观、公正、恰当的评价，最终实现医院基建工程的潜在风险防控，确保预期工程项目价值目标的完成。

　　（三）风险导向内部审计模式构建所需的保障措施

　　风险导向内部审计模式在医院基建工程的应用实施除了需要清晰明确的步骤方法之外，还需要辅以一定的保障措施，具体包括：项目管理人员以及医院决策管理层内部审计理念的转变、内部审计组织架构的优化、内部审计人员专业素质的提升、内部审计机构和人员与其他职能部门之间的实质独立性和协同性、内部审计信息化水平的提升等。

　　五、结语

　　本文以医院的基建工程内部审计为研究对象，结合风险导向内部审计模式的主要优势分析、总结和阐述了医院基建工程内部审计工作存在的主要问题，然后针对问题分别从医院基建工程构建风险导向内部审计的基本原则、风险导向内部审计模式的实施方法步骤以及构建实施的保障措施等角度提出了其完成风险导向内部审计模式的主要路径，旨在为医院基建工程内部审计效率和质量的提升提供有益参考。

推荐访问:基建工程 探析 视角 医院审计风险点 医院内部审计存在的问题及建议 公立医院内部审计案例 医院内部审计实施方案 医院审计项目 医院内部审计的作用与意义 医院内部审计报告范文 公立医院内部审计现状及对策 医院内部审计的主要内容